Les den populære guiden vår: Alt om reglene for bilgodtgjørelse
Hva har den ansatte krav på?
Loven sier ikke noe om dekning av bilgodtgjørelse. Ansattes krav på utgiftsdekning må derfor som hovedregel være regulert i avtalen mellom arbeidstaker og arbeidsgiver. Ofte er det derfor sagt noe om utgiftsdekning i den ansattes arbeidsavtale. For virksomheter som er tariffbundet så kan tariffavtalen ha bestemmelser om bilgodtgjørelse.
Ansattes krav på bilgodtgjørelse vil derfor avhenge av hvilken forpliktelse arbeidsgiver har påtatt seg i de tilfeller man ikke er bundet av tariffavtale.
Statens sats og skattefri sats
Før 2016 var det slik at hvis arbeidsgiver brukte satsene i statens særavtaler, kunne bilgodtgjørelsen utbetales skattefritt på yrkesreiser. Fra 2016 har det vært slik at deler av statens sats er skattepliktig. Noen arbeidsgivere har avtalt med de ansatte at det er den trekkfrie satsen som utbetales. Da vil det ikke være et trekkpliktig overskudd.
Statens sats for kjøregodtgjørelse i 2024
Statens særavtaler (eller statens reiseregulativ) regulerer hvilken utgiftsdekning de ansatte i staten har krav på ved reiser for sin arbeidsgiver. Satsene i særavtalene betegnes som «statens sats».
Mange private arbeidsgivere har forpliktet seg gjennom avtale med de ansatte å følge statens sats.
| Statens sats for kilometergodtgjørelse | Kr 4,90 pr km |
Statens sats for kilometergodtgjørelse i 2024 kr 4,90 per kjørte kilometer. Denne satsen gjelder uansett kjørelengde og for reiser i Norge og i utlandet. Satsen gjelder også elbil.
Med passasjer og andre tillegg
| Type tillegg | Sats |
| Passasjertillegget | Kr 1,00 per passasjer per kjørte kilometer |
| Tilhengertillegget | Kr 1,00 per kilometer |
| Tillegg for kjøring på bygg- og anleggsvei | Kr 1,00 per kilometer |
| Tillegg for arbeidstakere som fyller drivstoff et sted hvor bomavgiften er inkludert i drivstoffprisen | Kr 0,10 |
Utgifter statens sats for kjøregodtgjørelse skal dekke
Bilgodtgjørelsen skal dekke utgifter som vedlikehold, drivstoff, dekk, service og reparasjon. I statens særavtaler er det lagt til grunn at satsen også dekker en andel av forsikring og avskrivninger.
Påfyll i innboksen? Sjekk ut nyhetsbrevet vårt Regelnytt
Bli en Regel – LYTTER
Følg gjerne vår RegelPOD for å holde deg oppdatert på nye og aktuelle fagtema innenfor Lønn og personal.
Hør RegelPOD her: høre podcast
Skattefri kjøregodtgjørelse i 2024
Skattefri sats for kjøregodtgjørelse i 2024 er kr 3,50 pr km. Det vil si at hvis de andre vilkårene er oppfylt så kan kr 3,50 per kjørte kilometer utbetales uten at det beregnes forskuddstrekk.
Denne satsen gjelder uansett hvor mange kilometer arbeidstaker kjører i løpet av året, om man kjører i Norge eller utlandet og om man kjører elbil. Satsen gjelder også for ansatte som får kr 0,10 kr pr km for de som fyller drivstoff et sted hvor bomavgiften er inkludert i prisen.
Passasjertillegget, tilhengertillegget og tillegget kjøring på bygg- og anleggsvei gitt i medhold av statens særavtaler kan utbetales skattefritt.
Les også: Hvilke reiser gir skattefri bilgodtgjørelse og bruk av yrkesbil?
Skattepliktige overskudd ved utbetaling av statens sats i 2024
| Statens sats | Skattefri sats | Skattepliktig overskudd | |
| Kilometergodtgjørelse ved bruk av egen bil | Kr 4,90 pr km | Kr 3,50 pr km | Kr 1,40 pr km |
| Tillegg for arbeidstakere som fyller drivstoff et sted hvor bomavgiften er inkludert i prisen | Kr 0,10 pr km | Kr 0,00 pr km | Kr 0,10 pr km |
Forskuddstrekk og arbeidsgiveravgift
Det skal beregnes forskuddstrekk og arbeidsgiveravgift av trekkpliktig skattepliktig overskudd.
Eksempel
En ansatt er på tjenestereise. Hun har avtale om å få utgiftsdekning etter satsene i statens særavtale. Hun har kjørt 250 kilometer og ført dette på reiseregningen.
| Kravet etter statens særavtaler | 250 km x 4,90 kr | Kr 1225,00 |
| Trekkfri utbetaling | 250 km x 3,50 kr | Kr 875,00 |
| Skattepliktig utbetaling | Kr 350,00 |
Den ansatte har krav på kr 1225,00 utbetalt. Av disse kan kr 875 utbetales trekkfritt. Kr 350,00 er trekkpliktig og skal inngå i grunnlaget for betaling av arbeidsgiveravgift.
Feriepenger
Det skal i utgangspunktet ikke beregnes feriepenger av bilgodtgjørelse, hverken av trekkfri eller trekkpliktig del.
Pensjonsgrunnlag (AFP/OTP)
Bilgodtgjørelse danner ikke grunnlag for AFP- eller OTP-premie. Når det gjelder OTP vil den trekkpliktige delen inngå i grunnlaget hvis det ikke er gjort unntak i innskuddsplanen for virksomheten.
Andre tillegg til kjøregodtgjørelsen
Kjøring med andre transportmidler etter statens særavtaler er skattefritt når man følger statens satser.
| Motorsykkel over 125 cc | Kr 2,95 pr km |
| Snøscooter og ATV | Kr 10,00 pr km |
| Båt med motor | Kr 7,50 pr km |
| Moped, motorsykkel opp tom 125 cc og andre motoriserte fremkomstmidler | Kr 2,00 pr km |
Alt om reglene for kjøregodtgjørelse
Bruker du din egen bil i tjeneste for arbeidsgiver, er det vanlig å få dekket utgifter knyttet til kjøringen. I denne guiden får du en fullstendig oversikt over reglene for bilgodtgjørelse, og hvilke regler som gjelder for å få bilgodtgjørelsen utbetalt trekkfritt.
