fri telefon

Riktig skatt på fri telefon?

Fri telefon er en av de mest brukte naturalytelsene i norsk arbeidsliv. Hvilken måte du som arbeidsgiver dekker kostnadene har betydning for hvordan fordelen beskattes. Bruker du riktig beskatningsmodell?

Modeller for fastsetting av skattepliktig fordel

Arbeidsgivers dekning av ansattes telefonabonnement omfattes av reglene om elektronisk kommunikasjon (ek-tjeneste). Reglene omfatter også dekning av fasttelefon hjemme, bredbånd og IP-telefon.

Dekker arbeidsgiver den ansattes tilgang til tjenestene, er maksimal skattepliktig fordel begrenset til et sjablongbeløp hvert år. Maksimal skattepliktig fordel for ett år er 4.392 kroner. Dette gjelder uavhengig av hvor mange tjenester den ansatte får dekket. Du skal ikke ta hensyn til hvilken skattemessig fordel som er beregnet på ek-tjeneste hos andre arbeidsgivere.

Skattepliktig fordel den enkelte måned avhenger av hvordan arbeidsgiver dekker tilgangen til tjenestene.

En forutsetning for å kunne bruke reglene er at den ansatte har tjenstlig behov og at han har tilgang til privat bruk av tjenesten utenfor ordinær arbeidssituasjon.

Naturalytelse

Hvis abonnementet står i arbeidsgivers navn, er skattepliktig fordel for den ansatte 366 kroner for hver måned han har tilgang til å bruke abonnementet. Fordelen er uavhengig av faktisk bruk, og det spiller derfor ingen rolle om den ansatte ringer mye eller lite. Det er også uten betydning om arbeidsgiver dekker hele regningen eller om den ansatte må dekke noe selv. Skattepliktig fordel er uansett 366 kroner hver måned. I a-meldingen rapporteres dette som “naturalytelse-elektronisk kommunikasjon”.

Eksempel naturalytelse:

Arne, Per og Jan har avtalt med sine arbeidsgivere at de skal få dekket sine mobilutgifter. Abonnementene står i arbeidsgivers navn. Jan har i sin avtale at arbeidsgiver trekker i lønn hvis regningen overstiger 200 kroner pr mnd?. I juni er Arne sin telefonregning på 1.454 kroner, mens Per sin telefonregning er på 199 kroner. Jan har ringt for 299 kroner, arbeidsgiver har betalt regningen, men trukket ham 199 kroner ihht avtale.

Ansatt Mobilfaktura i juni Skattepliktig fordel i juni Rapportering i a-meldingen
Arne 1.454 kr 366 kr “naturalytelse-elektronisk kommunikasjon”
Per 199 kr 366 kr “naturalytelse-elektronisk kommunikasjon”
Jan 299 kr (99 kr er trukket i lønn) 366 kr “naturalytelse-elektronisk kommunikasjon”

Utgiftsgodtgjørelse

Refunderer arbeidsgiver kostnadene til fri telefon etter bilag, er skattepliktig fordel det faktiske refunderte beløpet den enkelte måned begrenset oppad til 4.392 kroner per år. Faktisk forbruk har med denne modellen betydning for skattepliktig fordel den enkelte måned inntil maksimal skattepliktig fordel nås. I a-meldingen rapporteres refusjonen som “utgiftsgodtgjørelse-elektronisk kommunikasjon”.

Eksempel utgiftsgodtgjørelse:

Anne og Turid har avtalt med sin arbeidsgiver at de skal få refundert sine utgifter til mobilabonnement av arbeidsgiver. I juni er Anne sin telefonregning på 599 kroner, mens Turid sin telefonregning er på 249 kroner. Ingen har nådd maksimal skattepliktig fordel ennå.

Ansatt Mobilfaktura i juni Skattepliktig fordel i juni Rapportering i a-meldingen
Anne 599 kr 599 kr “utgiftsgodtgjørelse- elektronisk kommunikasjon”
Turid 249 kr 249 kr “utgiftsgodtgjørelse- elektronisk kommunikasjon”

Beskatning av elektronisk kommunikasjon stanser når dekningen når 4.392 kroner.

Hva hvis en ansatt har begge deler? Blandingsmodell

Ikke sjelden er det slik at ansatte har en EK-tjeneste som naturalytelse, og en som utgiftsgodtgjørelse. Et eksempel på dette er hvis den ansatte har fri telefon hvor abonnementet står i arbeidsgivers navn, mens arbeidsgivers dekning av bredbånd hjemme dekkes etter bilag. Hva gjør du da?

Ved kombinasjon beskattes 366 kroner som naturalytelse, pluss det faktisk refunderte beløpet som utgiftsgodtgjørelse, hver måned inntil dekningen samlet når 4.392 kroner i løpet av året.

Eksempel blandingsmodell:

Jonas og Trine har begge avtalt med arbeidsgiver at de skal få benytte arbeidsgivers mobilabonnement og få refundert kostnader til bredbånd hjemme.

Faktura for mobilabonnement står i arbeidsgivers navn, mens bredbåndsfaktura dekker de først selv og får beløpet refundert over lønn. Jonas har ringt for 599 kroner i juni og har bredbånd som koster 899 kroner per måned. Trine har ringt for 249 kroner og har et bredbånd som koster 699 kroner per måned. Ingen har nådd maksimal skattepliktig fordel ennå.

Ansatt Mobilfaktura i juni Bredbånd faktura i juni Skattepliktig fordel i juni Rapportering i a-meldingen
Jonas 599 kr 899 kr 366 kr +
899 kr
“naturalytelse-elektronisk kommunikasjon”
“utgiftsgodtgjørelse elektronisk kommunikasjon”
Trine 249 kr 699 kr 366 kr +
699 kr
“naturalytelse-elektronisk kommunikasjon”
“Utgiftsgodtgjørelse-elektronisk kommunikasjon”

Mange opplever det som tungvint å måtte legge inn refusjonen hver måned. Hvorfor kan man ikke i denne situasjonen kun legge inn 366 kroner pr måned siden dette uansett vil bli 4.392 kroner i løpet av ett år?

Å utelate refusjonen fra rapportering er ikke i tråd med regelverket for beskatning av elektronisk kommunikasjon. Videre vil man nå maksimal skattepliktig fordel tidligere i året ved å gjøre det på den måten regelverket foreskriver. Både forskuddstrekk og arbeidsgiveravgift vil være innbetalt tidligere i året. Størst betydning har dette hvis den ansatte slutter i løpet av året.

Ønsker du å lære mer om elektronisk kommunikasjon?

For deg som jobber med lønn er det viktig å ha kontroll på hvilke naturalytelser som er skattepliktige og hvilke som er skattefrie. På nettkurset Skattepliktige Naturalytelser lærer du mer om hvordan du skal håndtere for eksempel dekning av elektronisk kommunikasjon.

Les mer og bestill nettkurset Skattepliktige Naturalytelser

 

Karianne er advokatfullmektig med spesialisering i skatterett. Hun jobber med rådgivning innenfor lønn- og skatt, i tillegg underviser hun i juridiske fag på Høgskolen i Lillehammer. Karianne er kunnskapsrik, har god oversikt og formidler lønnsfaget på en systematisk og lett forståelig måte.
Connect with Karianne: